ضريبة الدخل في لوكسمبورغ (impôt sur le revenu)
تُحصَّل ضريبة الدخل على المستوى الوطني من قِبل إدارة الضرائب المباشرة (Administration des contributions directes, ACD). تكون مكلّفاً ضريبياً مقيماً إذا كان موطنك الضريبي أو محل إقامتك المعتادة في لوكسمبورغ؛ ويُفرض على المقيمين الضريبة على دخلهم العالمي. أما غير المقيمين فيُفرض عليهم الضريبة على الدخل المتأتي من لوكسمبورغ فقط، ويمكنهم وفق شروط معيّنة اختيار معاملتهم كالمقيمين. ولا دور للجنسية في ذلك. بالنسبة للموظفين، يقتطع صاحب العمل الضريبة من الراتب وفق الفئة الضريبية المبيّنة في بطاقة الاقتطاع الضريبي (fiche de retenue d'impôt) التي تصدرها ACD.
المعدلات والفئات الضريبية
لا يزال الجدول التصاعدي المطبَّق منذ السنة الضريبية 2025 سارياً في 2026 (الفئة الضريبية 1):
- 0% حتى 13,230 يورو من الدخل الخاضع للضريبة؛
- ثم يرتفع بدرجات صغيرة من 8% إلى 38% بين 13,230 يورو و54,090 يورو؛
- 39% من 54,090 يورو، و40% من 117,450 يورو، و41% من 176,160 يورو، و42% فوق 234,870 يورو.
تغيّر فئتك الضريبية طريقة تطبيق الجدول:
- الفئة 1: الأشخاص غير المتزوجين الذين لا يندرجون في الفئة 1a أو 2.
- الفئة 1a: الأرامل، ومن يستفيدون من التخفيض الضريبي عن طفل، ومن بلغوا 64 عاماً فأكثر في بداية السنة.
- الفئة 2: الأزواج والشركاء المسجّلون الذين تُفرض عليهم الضريبة بشكل مشترك، وكذلك، لمدة ثلاث سنوات، من ترمّلوا أو تطلّقوا أو انفصلوا حديثاً.
وتُضاف إلى الضريبة ضريبة إضافية لصالح صندوق التشغيل (Fonds pour l'emploi): 7% من مبلغ الضريبة، أو 9% إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة المعدَّل 150,000 يورو (الفئتان 1 و1a) أو 300,000 يورو (الفئة 2).
الأرصدة الضريبية
- الرصيد الضريبي للموظفين (crédit d'impôt salarié, CIS)، اعتباراً من 2026: 600 يورو سنوياً للأجر الإجمالي بين 11,266 يورو و40,000 يورو. ويكون أقل دون هذا النطاق وفوقه، ويتوقف عند 80,000 يورو.
- رصيد ضريبة CO2 للموظفين: 216 يورو سنوياً حتى أجر إجمالي قدره 40,000 يورو، ثم يتناقص. ويُدفع الرصيدان كلاهما عبر كشف راتبك.
- تُخصم عقود الادخار الشخصي للتقاعد حتى 4,500 يورو سنوياً اعتباراً من 2026.
تقديم الإقرار الضريبي
- يخضع كثير من الموظفين للضريبة عبر الاقتطاع فقط. ويجب عليك تقديم إقرار (النموذج 100) في بعض الحالات، ويجوز لك تقديمه للمطالبة بالخصومات واسترداد الضريبة المقتطعة زيادةً، إما بإقرار كامل أو بتسوية سنوية (النموذج 163 R).
- الموعد النهائي هو 31 ديسمبر من السنة التالية: بالنسبة للسنة الضريبية 2025، يمكن تقديم الإقرارات من 7 أبريل إلى 31 ديسمبر 2026. استخدم MyGuichet.lu أو أرسل النموذج بالبريد.
- قد يؤدي التأخر في التقديم إلى ضريبة إضافية أو فوائد تأخير أو غرامة، ويمكن لمصلحة الضرائب تقدير ضريبتك.
أخطاء شائعة لدى القادمين الجدد
- الدخل الأجنبي المعفى بموجب اتفاقية ضريبية يُحتسب مع ذلك عند تحديد معدل ضريبتك ("الإعفاء مع التصاعد"، exemption with progression، كما في أمثلة guichet.lu).
- راجع فئتك الضريبية بعد الزواج أو الشراكة المسجّلة أو الولادة أو الطلاق. فالفئة الخاطئة تعني اقتطاعاً خاطئاً طوال العام.
- لا تُرد الضريبة تلقائياً: لاسترداد الضريبة المقتطعة زيادةً عن وضعك الشخصي، عليك تقديم إقرار أو تسوية سنوية.
- يقدّم الأزواج والشركاء الخاضعون للضريبة المشتركة إقراراً واحداً يشمل جميع دخلهم.
الإرشادات الرسمية: ACD: الجدول الضريبي، ACD: الضريبة الإضافية لصندوق التشغيل، ACD: الرصيد الضريبي للموظفين 2026، Guichet.lu: إقرار ضريبة الدخل