Thuế — IR lũy tiến và prélèvement à la source

Thuế thu nhập cá nhân ở Pháp lấy IR (Impôt sur le revenu) lũy tiến làm trung tâm. Từ năm 2019, PAS (Prélèvement à la source, khấu trừ tại nguồn) được áp dụng — thuế được trừ hằng tháng từ lương, lương hưu và thu nhập tự doanh ước tính. So với Hàn Quốc/Việt Nam, hình thức này gần với "khấu trừ hằng tháng + quyết toán năm sau qua khai báo" hơn là "quyết toán cuối năm". Ngoài ra còn có các khoản đóng góp xã hội như CSG (Contribution sociale généralisée), CRDS đánh trên lương, lương hưu và thu nhập vốn — chỉ nhìn IR sẽ không thấy hết bức tranh thực thu và gánh nặng thuế.

Khái niệm cốt lõi:

• Cư trú thuế (résidence fiscale) — Thường xét tổng hợp các tiêu chí như nơi ở chính, trung tâm sinh hoạt, lưu trú từ 183 ngày trong năm, nơi hoạt động kinh tế chính. Người cư trú thuế chịu thuế trên thu nhập toàn cầu; người không cư trú chỉ chịu thuế trên thu nhập có nguồn gốc Pháp.
• Thuế suất lũy tiến + parts (chia theo hộ) — Nguyên tắc Pháp là khai theo hộ thuế (foyer fiscal) và áp dụng quotient familial (hệ số theo số người trong hộ) để chia cơ sở tính thuế, áp dụng thuế suất lũy tiến rồi cộng lại. Càng nhiều con thì tỷ lệ thuế hữu hiệu càng giảm (có giới hạn — plafonnement).
• PAS (khấu trừ tại nguồn) — Lương và lương hưu do người sử dụng lao động/cơ quan hưu trí khấu trừ hằng tháng. Tự doanh, cho thuê v.v. khấu trừ qua các đợt nộp tạm tính (acomptes) hằng tháng/quý. Mùa xuân năm sau, déclaration de revenus sẽ quyết toán cuối cùng.
• CSG/CRDS — Khoản đóng góp xã hội đánh trên lương, thu nhập thay thế và thu nhập vốn. Một phần được trừ khi tính IR, phần khác thì không.
• Thu nhập vốn — Thường chịu thuế suất duy nhất (PFU, "flat tax" 30% — bao gồm phần IR + đóng góp xã hội); người nộp có thể chọn áp dụng thuế suất lũy tiến nếu có lợi. Bất động sản, tài khoản ở nước ngoài, tài sản số có nghĩa vụ khai báo riêng.
• Thuế tài sản và thuế địa phương — Taxe foncière (chủ sở hữu nhà), Taxe d'habitation (hiện đã bãi bỏ theo giai đoạn cho nơi ở chính, còn lại ở nhà nghỉ dưỡng…), IFI (Impôt sur la fortune immobilière) thuế tài sản bất động sản v.v. có thể được áp dụng riêng.

Đặc biệt quan trọng với người Việt:

• Hiệp định thuế Việt Nam–Pháp (chống đánh thuế hai lần) — Quy định về xác định cư trú, khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài, phân chia quyền đánh thuế cho thu nhập từ lao động, lương hưu, cổ tức, lãi vay, tiền bản quyền. Để tránh đánh thuế hai lần, mấu chốt là quyết định cư trú theo hiệp định.
• Déclaration de revenus là nghĩa vụ ngay từ năm đầu nếu là người cư trú thuế. Khai lần đầu thường qua mẫu giấy (2042…) hoặc impots.gouv.fr sau khi nhận mã số thuế (numéro fiscal).
• Khai báo tài khoản và tài sản nước ngoài — Sở hữu tài khoản ngân hàng tại Việt Nam và nước ngoài là nghĩa vụ khai báo hằng năm. Phạt do không khai có thể rất nặng.
• Thay đổi quốc tịch, hồi hương, nhận hưu trí — Khi về Việt Nam nhận hưu trí Pháp, hoặc đang ở Pháp nhận hưu trí từ Việt Nam, sắp xếp trước theo hiệp định để xác định nước có quyền đánh thuế sẽ giúp việc khấu trừ và hoàn lại trôi chảy.
• Hiệu ứng năm đầu — Năm đầu đến Pháp cần khai chia thu nhập trước/sau thời điểm trở thành người cư trú thuế. Khi xuất cảnh cũng cần xác định thời điểm chuyển sang người không cư trú và dừng PAS.

Tham khảo chính thức: impots.gouv.fr, service-public.fr — impôts, urssaf.fr