Das kanadische Steuersystem

Charakteristisch für die kanadische Besteuerung ist die gleichzeitige Erhebung auf Bundes- und Provinzebene. Auf dasselbe Einkommen werden Bundeseinkommensteuer und Provinzeinkommensteuer erhoben, die auf einer einzigen Erklärung (T1) zusammengeführt werden — nur in Québec gibt es zwei getrennte Erklärungen (Bundes-T1 und die Québec-Erklärung TP-1). Bei gleichem Bruttogehalt unterscheidet sich das Nettoeinkommen daher je nach Provinz erheblich. Der häufigste Stolperpunkt für Zugewanderte aus Korea ist genau diese doppelte Struktur aus Bund und Provinz.

Steuerinländer und Nichtansässige

Die Einstufung als Resident for tax purposes hängt nicht allein an den Aufenthaltstagen, sondern an einer Gesamtbetrachtung der Wohnsitz-Bindungen (residential ties).

• factual resident — Hauptwohnsitz, Familie und Wohnung in Kanada; weltweite Einkünfte sind steuerpflichtig.
• deemed resident — automatische Einstufung als ansässig bei Aufenthalt von in der Regel über 183 Tagen.
• non-resident — nur Einkünfte aus kanadischen Quellen (Mieten, Lohn u. a.) sind steuerpflichtig, üblicherweise mit 25 % Quellensteuer.
• deemed non-resident — wenn nach Doppelbesteuerungsabkommen ein anderer Staat als steuerlicher Wohnsitzstaat anerkannt ist.

Bei doppeltem Wohnsitz Korea ↔ Kanada entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen Korea–Kanada mit seiner Tie-breaker-Regel (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit) über die Zuordnung.

Aufbau der Einkommensteuer

• Progressiver Bundessatz — vier bis fünf Stufen (etwa 15 % / 20,5 % / 26 % / 29 % / 33 %, mit jährlich angepassten Schwellen).
• Progressive Provinzsteuer — eigene Tarife je Provinz. Alberta liegt vergleichsweise einfach und niedrig, Québec, Nova Scotia und Ontario sind tendenziell höher.
• Nicht erstattungsfähige Steuergutschriften — Basic Personal Amount, Unterhalt, medizinische Aufwendungen, Spenden u. a.
• Erstattungsfähige Gutschriften — Canada Workers Benefit (CWB), GST/HST-Gutschrift, einzelne provinzielle Erstattungen.

Verbrauchsteuern: GST, HST, PST, QST

• GST (Goods and Services Tax) — Bundesumsatzsteuer von 5 %, gilt für nahezu alle Waren und Dienstleistungen.
• HST (Harmonized Sales Tax) — In einigen Provinzen (Ontario, New Brunswick, Nova Scotia, Newfoundland and Labrador, Prince Edward Island) wird die GST mit der Provinzsteuer zu einem einheitlichen Satz (rund 13 bis 15 %) zusammengefasst.
• PST (Provincial Sales Tax) — In British Columbia, Saskatchewan und Manitoba wird zusätzlich zur GST eine Provinzsteuer erhoben.
• Québec (QST) — GST 5 % plus QST von rund 9,975 %, verwaltet durch Revenu Québec.
• Grundnahrungsmittel und einzelne Lebensbedarfsartikel sind ausgenommen, Restaurant- und Fertigprodukte unterliegen der Steuer.

Fristen und Verfahren

• Abgabefrist: Beschäftigte bis 30. April, Selbstständige (oder ihre Ehepartner) bis 15. Juni, die Steuerschuld muss aber bereits zum 30. April beglichen sein.
• Hilfsmittel: NETFILE-zertifizierte Software wie Wealthsimple Tax, TurboTax, UFile sowie das My Account-Portal.
• Belege: T4 (Lohn), T4A (sonstige Einkünfte), T5 (Zinsen, Dividenden), T5008 (Investments), T2202 (Studiengebühren) — Versand jeweils im Februar oder März.
• Wer in Québec wohnt, gibt T1 für den Bund und TP-1 für Québec getrennt ab.

Worauf koreanische Wohnhafte achten sollten

• Im Einreisejahr (part-year resident) gilt die Steuerpflicht ab dem Einreisetag. Vorher in Korea erzieltes Einkommen wird in Kanada nicht besteuert, ist aber für die world income disclosure relevant.
• Übersteigen ausländische Vermögenswerte (Immobilien, Einlagen u. a.) zusammen rund 100.000 CAD, ist das Formular T1135 (Foreign Income Verification Statement) abzugeben. Versäumnisse führen zu erheblichen Zuschlägen.
• Aus Korea bezogene Renten, Zinsen und Dividenden werden in Kanada erneut deklariert; die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit, FTC) verhindert eine Doppelbesteuerung.
• TFSA-Beitragsraum wird ab dem Jahr der Ansässigkeit aufgebaut. Während der Nichtansässigkeit wächst der Beitragsraum nicht weiter.

Steuerliche Sachverhalte sind sehr einzelfallabhängig. Im Jahr der Einreise, Ausreise oder bei Immobilientransaktionen empfiehlt sich der Rückgriff auf das Doppelbesteuerungsabkommen und auf einen mit Korea und Kanada vertrauten Steuerberater.

Offizielle Hinweise: CRA (Canada Revenue Agency), Revenu Québec