Sistema fiscal canadiense

La principal característica de la fiscalidad canadiense es que se aplica simultáneamente en dos niveles, federal y provincial. Una misma persona paga, sobre la misma renta, impuesto federal e impuesto provincial, presentando una sola declaración (T1) que recoge ambos —solo Quebec exige una declaración aparte, la TP-1, además de la federal—. Por eso, dos personas con el mismo salario pueden tener un neto en mano muy distinto según la provincia. Esta doble estructura federal + provincial es uno de los puntos que más confusión genera para quienes vienen de Corea u otros países con un único impuesto sobre la renta.

Residente vs. no residente

A efectos fiscales, la condición de residente (resident for tax purposes) no se determina solo por días de estancia, sino por el conjunto de vínculos residenciales (residential ties).

• factual resident — Persona con domicilio principal, familia y vivienda en Canadá. Tributa por la renta mundial.
• deemed resident — Quien permanece en Canadá un mínimo de días (habitualmente 183) en el año natural y queda equiparado a residente.
• non-resident — Tributa solo por las rentas obtenidas en Canadá (alquileres, salarios, etc.), normalmente con retención del 25 %.
• deemed non-resident — Persona considerada residente fiscal en otro país por aplicación de un convenio.

En caso de doble residencia entre Corea y Canadá, el convenio fiscal Corea–Canadá define la prioridad mediante la regla tie-breaker (vivienda permanente disponible, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad).

Estructura del impuesto sobre la renta

• Tarifa federal progresiva — Cuatro o cinco tramos con tipos en torno al 15 %, 20,5 %, 26 %, 29 % y 33 % (los umbrales se actualizan cada año).
• Tarifa provincial progresiva — Cada provincia tiene su propia escala. Alberta tiende a ser más baja y simple, mientras que Quebec, Nueva Escocia u Ontario figuran entre las más altas.
• Créditos no reembolsables — Basic Personal Amount, familiares a cargo, gastos médicos, donativos, etc.
• Créditos reembolsables — CWB, devolución del GST/HST y diversos créditos provinciales.

Impuestos sobre el consumo: GST / HST / PST / QST

• GST (Goods and Services Tax) — Impuesto federal del 5 %, aplicado a casi todos los bienes y servicios.
• HST (Harmonized Sales Tax) — Algunas provincias (Ontario, Nuevo Brunswick, Nueva Escocia, Terranova, Isla del Príncipe Eduardo) integran el GST y el impuesto provincial en un único tipo (en torno al 13–15 %).
• PST (Provincial Sales Tax) — Columbia Británica, Saskatchewan o Manitoba aplican un impuesto provincial separado del GST.
• Quebec (QST) — GST del 5 % más QST de aproximadamente el 9,975 %, gestionado por Revenu Québec.
• Los alimentos básicos están exentos en parte, pero la restauración y los productos elaborados sí tributan.

Plazos y procedimientos

• Plazo de presentación para personas físicas: la declaración general vence el 30 de abril; para personas autónomas (o sus cónyuges), el 15 de junio (aunque el pago de la cuota debe hacerse igualmente antes del 30 de abril).
• Herramientas de declaración: software certificado para NETFILE (Wealthsimple Tax, TurboTax, UFile, etc.) o el portal My Account.
• Documentos de ingresos: T4 (rendimientos del trabajo), T4A (otros), T5 (intereses y dividendos), T5008 (inversiones), T2202 (matrícula universitaria), entregados normalmente entre febrero y marzo.
• Residentes en Quebec: presentan la T1 federal y, además, la TP-1 provincial.

Perspectiva de personas inmigrantes

• El primer año en Canadá (residencia parcial, part-year resident) se considera residente fiscal a partir de la fecha de entrada; las rentas obtenidas en el país de origen antes de esa fecha no tributan en Canadá, pero sí debe declararse el patrimonio mundial (world income disclosure).
• Si los activos en el extranjero (inmuebles, depósitos, etc.) superan en conjunto unos 100.000 CAD, hay que presentar el formulario T1135 (Foreign Income Verification Statement). La omisión conlleva sanciones elevadas.
• Las pensiones, intereses o dividendos cobrados desde el país de origen se declaran en Canadá y se ajusta la doble imposición mediante la deducción por impuesto pagado en el extranjero (FTC).
• Cupo TFSA: el cupo anual del TFSA solo se acumula desde el año en que se adquiere la condición de residente; los años de no residencia no generan cupo.

La fiscalidad presenta diferencias importantes según cada caso. En el primer año de llegada, en el año de salida o en años con compraventa de inmuebles, conviene apoyarse en el convenio fiscal Corea–Canadá y en una persona profesional de la contabilidad familiarizada con la situación.

Referencias oficiales: CRA (Canada Revenue Agency), Revenu Québec