الضرائب في هولندا وقاعدة 30% Ruling

تتبنّى ضريبة الدخل الهولندية (inkomstenbelasting, IB) بنية ثلاث خانات (boxes). فلا تُجمَع جميع الدخول كما في كثير من الدول، بل تُفصَل بحسب طبيعتها إلى box1 (العمل والنشاط الذاتي والتقاعد) وbox2 (أرباح الحصص الجوهرية) وbox3 (الأصول والادخار والاستثمار)، ولكلّ خانة معدّلها. ويوجد امتياز ضريبي قويّ للخبراء الأجانب يُعرف بـ30% ruling (قاعدة 30%)، وهو ما يستقطب اهتمام المهندسين والباحثين القادمين من الخارج.

Box 1: دخل العمل والنشاط الذاتي (تصاعدي)

• في 2024 يطبَّق معدّلان تصاعديان: حتى نحو €75,500 يبلغ المعدّل 36.97% (شاملاً اشتراكات التأمين الاجتماعي)، ويرتفع فوق ذلك إلى 49.5%.
• اشتراكات التأمين الاجتماعي (volksverzekeringen) داخلة في معدّل box1، فيظهر السعر الإسمي مرتفعاً، أمّا العبء الفعلي فيُحسب بعد التخفيضات والائتمانات (heffingskorting وarbeidskorting).

Box 2: أرباح الحصص الجوهرية وبيع الحصص

• تُطبَّق على المساهم في شركة بنسبة 5% فأكثر (aanmerkelijk belang).
• في 2024 معدّلان: حتى نحو €67,000 بـ24.5%، وما زاد بـ31%.

Box 3: رأس المال والادخار والاستثمار

• المبدأ هو الضريبة على العائد الافتراضي (forfaitaire) للأصول كالادخار والأسهم والعقارات للإيجار، ويجري الانتقال تدريجياً نحو الضريبة على العائد الفعلي بعد حكم المحكمة الدستورية في 2023 (تتغيّر التفاصيل سنوياً).
• في 2024 يبلغ حدّ الإعفاء الفردي للأصول (heffingvrij vermogen) نحو €57,000.

قاعدة 30% Ruling (تخفيض ضريبي للخبراء الأجانب)

أبرز ميزة لمن يأتي بعقد عمل من خارج هولندا من المهندسين والباحثين والكفاءات.

• شروط الأهلية: الإقامة لمدّة 16 شهراً على الأقل من آخر 24 شهراً قبل القدوم خارج نطاق 150 كم من حدود هولندا، واستيفاء حدّ الراتب (في 2024 نحو €46,107 عموماً، ونحو €35,048 لمن دون 30 سنة وحامل دكتوراه)، وأن يكون صاحب العمل sponsor معتمداً لدى IND.
• الميزة: إمكانية صرف ما يصل إلى 30% من الراتب معفىً من الضريبة. أي إن راتباً سنوياً قدره €70,000 يخصّ منه نحو €21,000 معفى، وتُطبَّق box1 على الباقي فقط.
• المدة: كانت 5 سنوات سابقاً، وأصبحت اعتباراً من 2024 خمس سنوات بتقليص تدريجي (20 شهراً بنسبة 30%، ثم 20 شهراً بنسبة 20%، ثم 20 شهراً بنسبة 10%). وقد تُطبَّق أحكام انتقالية على من تقدّم قبل 2024.
• partial non-resident status: كان متاحاً خلال فترة 30% ruling اختيار معاملة غير المقيم في box2 وbox3 لتجنّب فرض الضريبة على الأصول الخارجية، لكن هذا الخيار يُلغى اعتباراً من 2025 (تحقّق من government.nl).

نقاط مهمة للمقيمين القادمين من خارج هولندا

• 30% ruling ليست تلقائية؛ بل لا بد من تقديم الطلب بمشاركة صاحب العمل لدى Belastingdienst خلال 4 أشهر من الوصول حتى تُطبَّق بأثر رجعي من تاريخ الدخول.
• توجد اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي بين هولندا وكثير من الدول، لكنّ إغفال الإفصاح عن أصول في بلد المنشأ قد يؤدّي إلى نقص في إقرار box3.
• يُنصح عادةً في السنة الأولى باستشارة مستشار ضريبي (belastingadviseur) مرّة واحدة.

روابط رسمية: Belastingdienst: 30% facility، government.nl: Income tax