Sistema fiscal del Reino Unido

El sistema fiscal británico se articula en torno al Income Tax, las cotizaciones de National Insurance (NI), el VAT (IVA), el Capital Gains Tax (CGT), el Inheritance Tax (IHT) y el impuesto local Council Tax. Las dos diferencias más relevantes respecto a Corea son que el ejercicio fiscal del impuesto sobre la renta empieza el 6 de abril y que NI se paga aparte del IRPF, con carácter de cotización social.

Income Tax (impuesto sobre la renta)

• Personal Allowance: hasta cierta cuantía no se tributa. Para los ingresos altos (a partir de £100.000) la deducción se reduce progresivamente.
• Tramos: en Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte hay tres niveles — basic 20 %, higher 40 % y additional 45 %. Escocia tiene una escala propia con 5 a 6 tramos.
• Ahorros y dividendos: hasta determinados límites están exentos o tributan con tipos preferentes (los topes cambian cada año).

National Insurance (NI)

• Clase 1: aportación del trabajador y de la empresa, dentro de un rango salarial.
• Clase 2 / Clase 4: para autónomos. La Clase 2 es de cuota fija (o crédito automático) y la Clase 4 se calcula sobre los beneficios.
• Las cotizaciones de NI son la base para acceder a State Pension, JSA contributivo, ESA contributivo y Maternity Allowance.

PAYE frente a Self Assessment

• PAYE (Pay As You Earn): la mayoría de los empleados ven que del salario se descuentan automáticamente el IRPF y el NI cada mes; normalmente no necesitan declarar.
• Self Assessment: los autónomos, los arrendadores, las personas con ingresos altos (£100.000+) o con rentas extranjeras deben presentar la autoliquidación en línea antes del 31 de enero de cada año (o del 31 de octubre en papel).
• Identificadores: además del National Insurance Number (NINo), para el Self Assessment se necesita el UTR (Unique Taxpayer Reference).

Residencia fiscal — Statutory Residence Test (SRT)

El Reino Unido determina la residencia fiscal mediante el Statutory Residence Test (SRT), que no es solo la regla de los 183 días:

• Automatic overseas test (no residente automático): menos de 16–46 días en el Reino Unido, según el historial.
• Automatic UK test (residente automático): 183 días o más, vivienda principal en el Reino Unido, trabajo a tiempo completo en el Reino Unido, etc.
• Sufficient ties test: si no se aplica ninguno de los anteriores, se cruzan vínculos (familia, vivienda, trabajo, regla de los 90 días, vínculo con un país concreto) y los días de presencia.

En la práctica, conviene asesorarse con un contable.

Lo que conviene saber a los residentes coreanos

• Convenio fiscal Corea-Reino Unido: evita la doble imposición mediante el reparto de potestades, la determinación de residencia y el crédito por impuesto pagado en el extranjero. Eso sí, prevalece la determinación de residencia, así que si SRT le considera residente británico tributa, en principio, por su renta mundial.
• Las rentas de inmuebles, depósitos y pensiones de Corea pueden formar parte de su declaración británica; el impuesto pagado en Corea se descuenta como crédito.
• El régimen non-domiciled se está reformando entre 2024 y 2025, con previsión de eliminación o cambios sustanciales: no se base en información antigua.
• VAT: para el consumidor, lo más visible es el IVA incluido en los precios (tipo general del 20 %).
• Council Tax: impuesto local sobre la vivienda, que paga quien la ocupa. Los hogares de estudiantes y los unipersonales tienen descuentos.

Esta información es orientativa para 2026; los tipos, las deducciones y los umbrales se ajustan al inicio del ejercicio fiscal en abril. Para situaciones individuales, busque asesoramiento profesional cualificado.

Información oficial: GOV.UK Income Tax, HMRC Self Assessment