Sistema fiscal de los Países Bajos y "30% Ruling"

El IRPF neerlandés (inkomstenbelasting, IB) está organizado en una estructura de tres "cajas" (boxes). A diferencia del IRPF de otros países, no se acumulan todas las rentas en una única base, sino que se separan por naturaleza: box 1 (trabajo, actividades económicas y pensiones), box 2 (dividendos de participaciones significativas) y box 3 (capital, ahorro e inversiones), cada uno con su propio tipo. Para profesionales extranjeros existe además una ventaja muy potente, el "30% ruling", que despierta especial interés entre ingenieros de TI y profesionales que se trasladan al país.

Box 1: rentas del trabajo y actividades económicas (tipo progresivo)

• En 2024, dos tramos progresivos: hasta unos €75.500, 36,97 % (incluyendo cotizaciones de la seguridad social); por encima, 49,5 %.
• Las cotizaciones (volksverzekeringen) están integradas en el tipo del box 1, lo que infla el tipo nominal. La carga efectiva debe valorarse tras aplicar las distintas deducciones y créditos fiscales (heffingskorting, arbeidskorting).

Box 2: dividendos y plusvalías de participaciones significativas

• Se aplica a los dividendos y plusvalías procedentes de empresas en las que se posee al menos un 5 % de participación (aanmerkelijk belang).
• En 2024, dos tramos: hasta unos €67.000, 24,5 %; por encima, 31 %.

Box 3: capital, ahorro e inversiones

• Se aplica una tributación sobre rendimiento estimado (forfaitaire) sobre ahorro, acciones, viviendas en alquiler, etc. Tras la sentencia constitucional de 2023, se está transitando gradualmente hacia un modelo basado en el rendimiento real (los detalles cambian cada año).
• En 2024, el patrimonio exento por persona (heffingvrij vermogen) ronda los €57.000.

"30% Ruling" (ventaja fiscal para profesionales extranjeros)

Es una de las grandes ventajas para ingenieros de TI, investigadores y otros profesionales altamente cualificados que llegan contratados al país.

• Requisitos: durante los 24 meses previos a la entrada, haber residido al menos 16 meses a más de 150 km de la frontera neerlandesa; cumplir un mínimo salarial (en 2024, en torno a €46.107 con carácter general y €35.048 para doctorados menores de 30 años); contar con un empleador reconocido como sponsor por la IND.
• Beneficio: hasta el 30 % del salario puede pagarse libre de impuestos. Es decir, con un salario anual de €70.000, unos €21.000 quedan exentos y solo el resto tributa al tipo del box 1.
• Duración: anteriormente 5 años; desde 2024 se sustituye por un esquema escalonado de 5 años (los primeros 20 meses al 30 %, los siguientes 20 al 20 % y los últimos 20 al 10 %). Puede haber medidas transitorias para los solicitantes anteriores a 2024.
• partial non-resident status: durante el periodo de 30% ruling existía la opción de tributar como no residente en los box 2 y box 3 — útil para evitar la imposición sobre patrimonio en el extranjero —, pero está previsto que esta opción se suprima a partir de 2025 (confirmar en government.nl).

Aspectos que suelen pasar por alto las personas inmigrantes

• El 30% ruling no se aplica de oficio. Hay que solicitarlo a la Belastingdienst, junto con el empleador, dentro de los 4 meses posteriores a la entrada para que tenga efecto retroactivo desde la fecha de llegada.
• El convenio fiscal entre Corea del Sur y los Países Bajos permite evitar la doble imposición, pero no declarar los activos en el país de origen puede provocar omisiones en la tributación del box 3.
• Durante el primer año suele recomendarse una consulta con un asesor fiscal (belastingadviseur) o con un fiscalista cualificado.

Referencias oficiales: Belastingdienst: 30% facility, government.nl: Income tax