Impuesto sobre la renta en Luxemburgo (impôt sur le revenu)
El impuesto sobre la renta lo recauda a nivel nacional la Administración de Contribuciones Directas (Administration des contributions directes, ACD). Usted es contribuyente residente si su domicilio fiscal o su residencia habitual están en Luxemburgo; los residentes tributan por su renta mundial. Los no residentes tributan solo por las rentas de fuente luxemburguesa y pueden, bajo ciertas condiciones, optar por ser tratados como residentes. La nacionalidad no influye. En el caso de los asalariados, el empleador retiene el impuesto del salario según la clase fiscal que figura en la ficha de retención (fiche de retenue d'impôt) expedida por la ACD.
Tipos y clases fiscales
La escala progresiva aplicada desde el ejercicio fiscal 2025 sigue en vigor en 2026 (clase fiscal 1):
- 0 % hasta 13.230 € de renta imponible;
- después sube en pequeños tramos del 8 % al 38 % entre 13.230 € y 54.090 €;
- 39 % a partir de 54.090 €, 40 % a partir de 117.450 €, 41 % a partir de 176.160 € y 42 % por encima de 234.870 €.
Su clase fiscal cambia la forma en que se aplica la escala:
- Clase 1: personas solteras que no están en la clase 1a ni en la 2.
- Clase 1a: personas viudas, personas que reciben la reducción fiscal por hijo y personas de 64 años o más al inicio del año.
- Clase 2: matrimonios y parejas registradas que tributan conjuntamente y, durante tres años, personas recién enviudadas, divorciadas o separadas.
Además del impuesto se aplica un recargo para el Fondo para el Empleo (Fonds pour l'emploi): el 7 % del impuesto, o el 9 % por encima de una renta imponible ajustada de 150.000 € (clases 1 y 1a) o de 300.000 € (clase 2).
Créditos fiscales
- Crédito fiscal para asalariados (crédit d'impôt salarié, CIS), desde 2026: 600 € al año para un salario bruto entre 11.266 € y 40.000 €. Es menor por debajo y por encima de ese intervalo y desaparece a partir de 80.000 €.
- Crédito fiscal CO2 para asalariados: 216 € al año hasta 40.000 € de salario bruto; después se reduce. Ambos créditos se abonan a través de su nómina.
- Los contratos de ahorro personal para la jubilación son deducibles hasta 4.500 € al año desde 2026.
Presentar la declaración
- Muchos asalariados tributan solo mediante la retención. Usted debe presentar una declaración (formulario 100) en algunos casos, y puede presentarla para aplicar deducciones y recuperar el impuesto retenido de más, ya sea con una declaración completa o con una regularización anual (formulario 163 R).
- El plazo es el 31 de diciembre del año siguiente: para el ejercicio fiscal 2025, las declaraciones pueden presentarse del 7 de abril al 31 de diciembre de 2026. Use MyGuichet.lu o envíe el formulario por correo postal.
- La presentación fuera de plazo puede conllevar un recargo, intereses de demora o una multa, y la administración tributaria puede estimar su impuesto.
Errores frecuentes de los recién llegados
- Las rentas extranjeras exentas en virtud de un convenio fiscal siguen contando para calcular su tipo impositivo (la "exención con progresividad" que muestran los ejemplos de guichet.lu).
- Revise su clase fiscal tras un matrimonio, una pareja registrada, un nacimiento o un divorcio. Una clase incorrecta significa una retención incorrecta durante todo el año.
- El impuesto no se devuelve automáticamente: para recuperar el impuesto retenido de más según su situación personal, debe presentar una declaración o una regularización anual.
- Los matrimonios y las parejas que tributan conjuntamente presentan una única declaración que cubre todos sus ingresos.
Información oficial: ACD: escala del impuesto, ACD: recargo para el Fondo para el Empleo, ACD: crédito fiscal para asalariados 2026, Guichet.lu: declaración del impuesto sobre la renta