Impuestos — IR progresivo y prélèvement à la source

El impuesto personal sobre la renta en Francia gira en torno al IR (Impôt sur le revenu) progresivo, complementado desde 2019 por el PAS (Prélèvement à la source, retención en origen) sobre nóminas, pensiones y rentas estimadas de autónomos. Es un esquema más cercano a "retención mensual y regularización al año siguiente" que a un único ajuste de fin de año. Aparte del IR, existen contribuciones de finalidad social como CSG (Contribution sociale généralisée) y CRDS que gravan salario, pensiones y rentas del capital, por lo que mirar solo el IR ofrece una imagen incompleta del impacto fiscal.

Conceptos clave:

• Residencia fiscal (résidence fiscale) — Se valora con criterios combinados: domicilio principal, centro de intereses vitales, permanencia superior a 183 días al año o actividad económica principal en Francia. Los residentes tributan por su renta mundial; los no residentes, por la renta de fuente francesa.
• Tipos progresivos y parts (cálculo por hogar) — La declaración se hace por hogar fiscal (foyer fiscal) y la base imponible se divide por las partes (quotient familial) según composición del hogar antes de aplicar la tarifa progresiva, sumándose después. Tener más hijos reduce el tipo efectivo, con un tope (plafonnement).
• PAS (retención en origen) — Empleadores y entidades pagadoras retienen mensualmente sobre salarios y pensiones; autónomos y arrendadores pagan acomptes mensuales o trimestrales sobre estimación. La regularización final llega con la déclaration de revenus de la primavera siguiente.
• CSG/CRDS — Contribuciones de finalidad social sobre salarios, prestaciones sustitutivas y rentas del capital. Una parte se deduce en el cálculo del IR y otra parte no.
• Rentas del capital — Se gravan habitualmente con un tipo único (PFU, "flat tax" del 30 % — IR más cargas sociales), con opción del contribuyente por la tarifa progresiva. Inmuebles, cuentas en el extranjero y criptoactivos tienen obligaciones de declaración específicas.
• Tributación local y patrimonial — Taxe foncière para propietarios, Taxe d'habitation (eliminada de forma escalonada para la vivienda principal y conservada en segundas residencias y similares) e IFI (Impôt sur la fortune immobilière), impuesto sobre patrimonio inmobiliario, según los casos.

Cuestiones especialmente relevantes para personas llegadas desde Corea:

• Convenio fiscal Corea–Francia (firmado en 1979, con un nuevo convenio aplicable a partir de diciembre de 2025) — Define la residencia fiscal, el crédito por impuestos pagados en el extranjero y el reparto de la potestad tributaria sobre rentas del trabajo, pensiones, dividendos, intereses y cánones. Determinar correctamente el país de residencia según el convenio es la clave para evitar la doble imposición.
• La déclaration de revenus es obligatoria desde el primer año si se es residente. La primera declaración suele hacerse en papel (formularios tipo 2042) o, una vez obtenido el numéro fiscal, a través de impots.gouv.fr.
• Cuentas y activos en el extranjero — Mantener cuentas en bancos coreanos u otros países exige declaración anual específica. Las sanciones por omisión son elevadas.
• Cambios de país, repatriación y cobro de pensiones — Aclarar de antemano dónde recae la potestad fiscal según el convenio facilita las retenciones y los reembolsos al cobrar la pensión francesa desde Corea o la coreana desde Francia.
• Efecto del primer año — En el año de llegada, la renta del periodo previo y posterior a la residencia se declaran de forma separada. Al salir del país hay que fijar el momento de paso a no residente y suspender el PAS.

Referencias oficiales: impots.gouv.fr, service-public.fr — impôts, urssaf.fr