Lüksemburg'da Gelir Vergisi (impôt sur le revenu)

Gelir vergisi ulusal düzeyde Doğrudan Vergiler İdaresi (Administration des contributions directes, ACD) tarafından toplanır. Vergi ikametgâhınız veya mutat meskeniniz Lüksemburg'daysa mukim vergi mükellefisiniz; mukimler dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilir. Mukim olmayanlar yalnızca Lüksemburg kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir ve belirli koşullarda mukim gibi muamele görmeyi seçebilir. Vatandaşlığın hiçbir rolü yoktur. Çalışanlar için vergi, ACD'nin düzenlediği vergi kesinti kartında (fiche de retenue d'impôt) gösterilen vergi sınıfına göre işveren tarafından maaştan kesilir.

Oranlar ve vergi sınıfları

2025 vergi yılından itibaren uygulanan artan oranlı tarife 2026'da da geçerlidir (vergi sınıfı 1):

• 13.230 €'ya kadar vergiye tabi gelirde %0;
• ardından 13.230 € ile 54.090 € arasında küçük adımlarla %8'den %38'e yükselir;
• 54.090 €'dan itibaren %39, 117.450 €'dan itibaren %40, 176.160 €'dan itibaren %41 ve 234.870 €'nun üzerinde %42.

Vergi sınıfınız tarifenin nasıl uygulanacağını değiştirir:

• Sınıf 1: 1a veya 2 sınıfında olmayan bekâr kişiler.
• Sınıf 1a: dul kişiler, çocuk için vergi indirimi alan kişiler ve yıl başında 64 yaş veya üzerinde olan kişiler.
• Sınıf 2: birlikte vergilendirilen evli çiftler ve kayıtlı partnerler ile üç yıl boyunca yakın zamanda dul kalmış, boşanmış veya ayrılmış kişiler.

Verginin üzerine İstihdam Fonu (Fonds pour l'emploi) için bir ek vergi uygulanır: verginin %7'si veya düzeltilmiş vergiye tabi gelir 150.000 €'yu (sınıf 1 ve 1a) ya da 300.000 €'yu (sınıf 2) aşarsa %9'u.

Vergi kredileri

• Çalışan vergi kredisi (crédit d'impôt salarié, CIS), 2026'dan itibaren: 11.266 € ile 40.000 € arasındaki brüt ücret için yılda 600 €. Bu aralığın altında ve üstünde daha düşüktür ve 80.000 €'da sona erer.
• Çalışanlar için CO2 vergi kredisi: 40.000 € brüt ücrete kadar yılda 216 €, sonrasında azalır. Her iki kredi de maaş bordronuz üzerinden ödenir.
• Bireysel emeklilik birikimi sözleşmeleri 2026'dan itibaren yılda 4.500 €'ya kadar vergiden düşülebilir.

Beyanname verme

• Birçok çalışan yalnızca kesinti yoluyla vergilendirilir. Bazı durumlarda beyanname (form 100) vermek zorundasınız; indirimlerden yararlanmak ve fazla kesilen vergiyi geri almak için ise tam bir beyanname veya yıllık düzeltme (form 163 R) ile beyanname verebilirsiniz.
• Son tarih izleyen yılın 31 Aralık'ıdır: 2025 vergi yılı için beyannameler 7 Nisan ile 31 Aralık 2026 arasında verilebilir. MyGuichet.lu'yu kullanın veya formu posta ile gönderin.
• Geç beyan; ek vergi, gecikme faizi veya cezaya yol açabilir ve vergi dairesi vergiyi tahmini olarak belirleyebilir.

Yeni gelenlerin sık düştüğü hatalar

• Bir vergi anlaşması kapsamında muaf olan yabancı gelir, vergi oranınız hesaplanırken yine de dikkate alınır (guichet.lu örneklerinde gösterilen "istisnanın oran üzerindeki etkisi", exemption with progression).
• Evlilik, kayıtlı partnerlik, doğum veya boşanmadan sonra vergi sınıfınızı kontrol edin. Yanlış sınıf, yıl boyunca yanlış kesinti demektir.
• Vergi otomatik olarak iade edilmez: kişisel durumunuza göre fazla kesilen vergiyi geri almak için beyanname veya yıllık düzeltme vermeniz gerekir.
• Birlikte vergilendirilen evli kişiler ve partnerler, tüm gelirlerini kapsayan tek bir beyanname verir.

Resmi rehber: ACD: vergi tarifesi, ACD: İstihdam Fonu ek vergisi, ACD: 2026 çalışan vergi kredisi, Guichet.lu: gelir vergisi beyannamesi