الضرائب — IR التصاعدية وprélèvement à la source
تتمحور ضريبة الدخل الشخصية في فرنسا حول IR (Impôt sur le revenu) التصاعدية، ومنذ 2019 تم اعتماد PAS (Prélèvement à la source، الاقتطاع من المنبع) بحيث تُخصَم الضريبة شهرياً من الراتب أو التقاعد أو الدخل التقديري للعاملين لحسابهم الخاص. النظام أقرب إلى "اقتطاع شهري + تسوية بإقرار في السنة التالية" منه إلى التسوية السنوية النهائية. تُضاف CSG (Contribution sociale généralisée) وCRDS كاشتراكات اجتماعية تُفرَض على الأجور والتقاعد وعوائد رأس المال، فلا يكتمل تصور العبء الضريبي إذا اقتُصر على IR وحدها.
أبرز المفاهيم:
- الإقامة الضريبية (résidence fiscale) — تُحدَّد عادةً وفق معايير شاملة (المسكن الرئيسي، مركز الحياة، الإقامة 183 يوماً فأكثر في السنة، النشاط الاقتصادي الأساسي…). يُفرَض على المقيم الضريبي على دخله العالمي، وعلى غير المقيم على دخله ذي المصدر الفرنسي بشكل أساسي.
- معدلات تصاعدية + parts (تقسيم على مستوى الأسرة) — يقوم النظام الفرنسي على التصريح بمستوى الأسرة (foyer fiscal). يُقَسَّم الوعاء الضريبي على عدد parts (quotient familial، حسب عدد أفراد الأسرة)، ثم تُطبَّق الشرائح التصاعدية، ثم يُجمَع المبلغ. كلما زاد عدد الأطفال انخفض المعدل الفعلي (مع سقف plafonnement).
- PAS (الاقتطاع من المنبع) — يقوم صاحب العمل أو هيئة التقاعد بالاقتطاع شهرياً من الأجور والمعاشات. أما العاملون لحسابهم الخاص والمؤجرون فيدفعون أقساطاً تقديرية شهرية أو فصلية (acomptes). تُسوَّى الضريبة في ربيع السنة التالية عبر déclaration de revenus.
- CSG / CRDS — اشتراكات اجتماعية مفروضة على الأجور والتعويضات وعوائد رأس المال. جزء منها قابل للخصم من وعاء IR وجزء غير قابل للخصم.
- عوائد رأس المال — تخضع عموماً لـ PFU ("flat tax" بمعدل 30% — يجمع IR + الاشتراكات الاجتماعية)، مع إمكانية اختيار النظام التصاعدي بدلاً منه. للعقارات والحسابات الأجنبية والأصول الرقمية التزامات تصريح منفصلة.
- الضرائب المحلية — Taxe foncière (للملاك)، Taxe d'habitation (أُلغيت تدريجياً على المسكن الرئيسي وتبقى على المساكن الثانوية)، IFI (Impôt sur la fortune immobilière) الضريبة على الثروة العقارية.
نقاط مهمة للقادمين من خارج فرنسا:
- اتفاقية ضريبية بين فرنسا وبلد المنشأ (لتجنب الازدواج الضريبي) — تُنظِّم تحديد بلد الإقامة، وحساب رصيد الضريبة الأجنبية، وتوزيع حقوق فرض الضريبة على الدخل من العمل والتقاعد والأرباح والفوائد والإتاوات. لتجنب الازدواج، يَحدث الاعتماد على ما تنص عليه الاتفاقية بشأن بلد الإقامة الضريبية.
- declaration de revenus التزام يبدأ من السنة الأولى للمقيم الضريبي. يُقدَّم أول تصريح ورقياً (نموذج 2042 وغيره) أو عبر impots.gouv.fr بعد الحصول على الرقم الضريبي (numéro fiscal).
- التصريح بالحسابات والأصول في الخارج — حيازة حسابات في بنوك خارجية (مثلاً في بلد المنشأ) تستوجب تصريحاً سنوياً منفصلاً، وغرامات عدم التصريح ثقيلة.
- تغيير الجنسية والعودة واستلام التقاعد — عند العودة إلى بلد المنشأ واستلام تقاعد فرنسي، أو العكس، يُستحسن التحقق مسبقاً من بلد الفرض الضريبي وفقاً للاتفاقية لتسهيل الاقتطاع من المنبع وإجراءات الاسترداد.
- أثر السنة الأولى — تُقَسَّم السنة الأولى عادةً بين فترة قبل الإقامة الضريبية وما بعدها. وعند المغادرة تلزم تسوية تحديد لحظة التحول إلى غير مقيم وإيقاف PAS.
روابط رسمية: impots.gouv.fr، service-public.fr — impôts، urssaf.fr