ضريبة الدخل في إسبانيا (IRPF·IRNR)

تنقسم ضريبة الدخل الشخصي في إسبانيا إلى IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) المطبَّقة على المقيم الضريبي (residente fiscal)، وIRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) المطبَّقة على غير المقيم. أبرز خاصية تميِّز النظام هو أن المعدل التصاعدي يُحدَّد بجمع شريحة الدولة وشريحة المقاطعة، فيختلف العبء الفعلي على نفس الدخل بين مدريد وكاتالونيا وفالنسيا والأندلس. الجهة الإدارية على المستوى الوطني هي Agencia Tributaria (AEAT)، فيما تمتلك بعض المقاطعات (الباسك ونافارا) إدارات ضريبية خاصة (Hacienda Foral) تُقدَّم لها الإقرارات بصورة منفصلة.

معايير المقيم (residente)

• يُفترَض أن الشخص مقيم ضريبياً إذا أمضى 183 يوماً فأكثر سنوياً في إسبانيا، أو إذا كان مركز نشاطه الاقتصادي ومصالحه الرئيسية في إسبانيا.
• إذا كان الزوج أو الأبناء القاصرون يقيمون في إسبانيا فقد يُفترَض إقامة الشخص نفسه، فعند انفصال الإقامة العائلية تكون مستندات الإثبات مهمَّة.

الهيكل التصاعدي لـIRPF (تقديرات 2026)

• يُجمَع المعدل الوطني (escala estatal) ومعدل المقاطعة (escala autonómica) ويُطبَّقان معاً.
• على الدخل العام (rendimientos del trabajo، actividades económicas وغيرها) يكون النطاق التصاعدي تقريباً بين 19% و47% (وقد يصل في بعض المقاطعات إلى أكثر من 50%).
• على دخل رأس المال (rendimientos del ahorro: الأرباح والفوائد ومكاسب رأس المال) يُطبَّق سلَّم منفصل بين 19% و28%.
• مثال على الفوارق بين المقاطعات — مدريد ذات معدل إقليمي منخفض نسبياً، فيما كاتالونيا وفالنسيا أعلى عموماً (تتغيَّر سنوياً).

الخصومات الرئيسية

• الخصم الشخصي والعائلي (mínimo personal y familiar) — مبلغ معفى من الضريبة بحسب وضع الشخص ووجود الزوج والأبناء وكبار السن المعالين.
• خصم دخل العمل — يُطبَّق تلقائياً ضمن سقف معيَّن.
• اشتراكات معاش التقاعد (plan de pensiones) — قابلة للخصم حتى سقف سنوي محدَّد.
• الخصومات السكنية — قد تتوفَّر خصومات تتعلَّق بالإيجار أو شراء المسكن في بعض المقاطعات.

IRNR (ضريبة غير المقيم)

• المقيمون في الاتحاد الأوروبي/EEA يُفرض عليهم في الغالب معدل موحَّد قدره 19% مع بعض الخصومات.
• غير المقيمين الآخرين يخضعون عادةً لمعدل موحَّد قدره 24%، مع معدلات منفصلة لبنود مثل دخل الإيجار والمعاشات.
• يُطبَّق على غير المقيم المالك لعقار في إسبانيا سنوياً نظام imputación de rentas inmobiliarias (الدخل الإيجاري المفترَض) ضمن IRNR.

الاتفاقية الضريبية بين إسبانيا وبلد المنشأ (Convenio de doble imposición)

• تُطبَّق الاتفاقية الثنائية لتجنُّب الازدواج الضريبي بين إسبانيا وبلد المنشأ في الغالب، فيُتفادى دفع الضريبة على نفس الدخل في البلدين.
• يُفرض على دخل العمل في الأصل في بلد العمل، مع إمكانية الإبقاء على الفرض في بلد المنشأ في حالة الإعارة قصيرة المدة (بشروط مثل أقل من 183 يوماً سنوياً).
• تحدِّد الاتفاقية في الغالب سقف الاقتطاع المصدري على بنود الأرباح والفوائد والإتاوات، فيلزم النظر في تطبيق المعدل التعاهدي عند تلقي مقيم في بلد المنشأ دخلاً مصدره إسبانيا.
• المعاشات — تُفرض المعاشات الاجتماعية الناشئة في أحد البلدين عادةً في بلد الإقامة، مع وجود استثناءات حسب البند ووضع المتلقي تستوجب قراءة نص الاتفاقية.

نظام Beckham (régimen especial para impatriados)

• نظام خاص يُطبَّق لمدة 6 سنوات على العامل الأجنبي المنتقل حديثاً إلى إسبانيا، يُتاح بمقتضاه فرض ضريبة بنفس معدل غير المقيم (24% في الغالب وحتى سقف دخل معيَّن).
• يُستخدم كثيراً مع الأجانب القادمين بتأشيرات التقنيين والباحثين ورياديي الأعمال. آجال التقديم وشروطه دقيقة، فيُنصح بمراجعة محاسب ضريبي فور الوصول.

نقاط يجب الانتباه إليها

• في السنة الأولى للإقامة، يُحتسب وضع الإقامة الضريبية بناءً على عدد الأيام منذ الدخول إلى إسبانيا، لا منذ تاريخ تحقُّق الدخل. فيُستحسن حفظ سجلَّات الدخول والمغادرة.
• يختلف العبء بحسب المقاطعة، فيتغيَّر IRPF عند نقل محل الإقامة. غير أن "الانتقال للتخفيف الضريبي" يستلزم إثبات إقامة فعلية (residencia efectiva) بمعايير صارمة.

روابط رسمية: Agencia Tributaria، يمكن الاطلاع على نص الاتفاقية الضريبية الثنائية بين إسبانيا وبلد المنشأ من جهة الضرائب في بلد المنشأ أو من موقع وزارة المالية الإسبانية.