Thuế thu nhập Tây Ban Nha (IRPF · IRNR)

Thuế thu nhập cá nhân Tây Ban Nha chia thành IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) áp dụng cho người cư trú thuế (residente fiscal) và IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) áp dụng cho người không cư trú. Đặc trưng nổi bật so với Hàn Quốc/Việt Nam là thuế suất quốc gia và thuế suất vùng được cộng lại để tạo thành thuế lũy tiến, do đó cùng một mức thu nhập nhưng thuế suất hiệu lực khác nhau ở Madrid, Catalonia, Valencia, Andalusia. Cơ quan vận hành cấp quốc gia là Agencia Tributaria (AEAT), riêng một số vùng (Basque, Navarra) có cơ quan thuế riêng (Hacienda Foral) và phải khai riêng.

Xác định người cư trú (residente)

• Lưu trú ≥ 183 ngày/năm tại Tây Ban Nha, hoặc trung tâm hoạt động kinh tế và lợi ích chính ở Tây Ban Nha thì được suy đoán là người cư trú thuế.
• Nếu vợ/chồng và con vị thành niên cư trú tại Tây Ban Nha thì bản thân cũng có thể bị suy đoán cư trú, nên giấy tờ chứng minh khi tách hộ rất quan trọng.

Cấu trúc lũy tiến IRPF (ước tính 2026)

• Thuế suất quốc gia (escala estatal) và thuế suất vùng (escala autonómica) được cộng lại để áp dụng.
• Thu nhập chung (tiền lương từ rendimientos del trabajo, hoạt động kinh tế…) chịu thuế lũy tiến cộng dồn khoảng 19%–47% (có thể lên 50%+ tùy vùng).
• Thu nhập vốn (rendimientos del ahorro: cổ tức, lãi, lãi vốn) áp dụng biểu thuế riêng khoảng 19%–28%.
• Ví dụ khác biệt theo vùng — Madrid có thuế suất vùng tương đối thấp, Catalonia và Valencia thuộc nhóm cao (thay đổi hàng năm).

Các khoản giảm trừ chính

• Mức tối thiểu nhân khẩu (mínimo personal y familiar) — Áp dụng mức không chịu thuế tùy thành phần hộ (bản thân, vợ/chồng, con, cha mẹ cao tuổi…).
• Giảm trừ tiền lương — Tiền lương trong giới hạn được tự động giảm trừ.
• Đóng quỹ hưu trí (plan de pensiones) — Giảm trừ thu nhập đến hạn mức nhất định mỗi năm.
• Giảm trừ liên quan nhà ở — Một số vùng có giảm trừ tiền thuê hoặc mua nhà.

IRNR (thuế không cư trú)

• Người cư trú EU/EEA thường áp dụng thuế suất đơn 19% kèm một số giảm trừ.
• Người không cư trú khác (gồm người cư trú tại Việt Nam) thường áp dụng thuế suất đơn 24%, các khoản như tiền thuê, hưu trí có thuế suất riêng.
• Người không cư trú sở hữu bất động sản có thể bị tính IRNR hàng năm theo imputación de rentas inmobiliarias (thu nhập cho thuê quy đổi).

Hiệp định thuế Việt Nam–Tây Ban Nha (Convenio de doble imposición)

• Khi có hiệp định thuế giữa hai nước, áp dụng cơ chế chống đánh thuế hai lần.
• Tiền lương về nguyên tắc đánh thuế tại nước làm việc, nhưng cử người ngắn hạn (đáp ứng yêu cầu như < 183 ngày/năm) có thể giữ thuế tại nước nhà.
• Thuế khấu trừ tại nguồn cho cổ tức, lãi, tiền bản quyền có mức trần do hiệp định đặt ra; người cư trú Việt Nam nhận thu nhập phát sinh tại Tây Ban Nha cần xem xét đăng ký áp dụng thuế suất hiệp định.
• Hưu trí — Hưu trí an sinh xã hội phát sinh tại một nước thường bị đánh thuế tại nước cư trú, nhưng có ngoại lệ tùy khoản và tư cách — cần đối chiếu nội dung hiệp định.

Luật Beckham (régimen especial para impatriados)

• Chế độ đặc biệt áp dụng tạm thời thuế suất không cư trú (thường 24%, đến mức thu nhập nhất định) trong 6 năm cho người nước ngoài mới chuyển đến Tây Ban Nha.
• Thường được người nước ngoài có visa kỹ thuật, nghiên cứu, khởi nghiệp sử dụng. Thời hạn nộp đơn và điều kiện khắt khe, nên tư vấn thuế ngay sau khi nhập cảnh.

Góc nhìn người nhập cư

• Năm đầu tiên cư trú được xác định theo số ngày cư trú kể từ ngày nhập cảnh, không phải ngày phát sinh thu nhập. Hãy giữ kỹ hồ sơ xuất nhập cảnh.
• Thuế suất khác biệt giữa các vùng khá lớn, chuyển vùng cư trú có thể thay đổi nghĩa vụ IRPF. "Chuyển vùng để giảm thuế" đơn thuần đòi hỏi điều kiện chứng minh cư trú thực tế (residencia efectiva) khắt khe.

Tham khảo chính thức: Agencia Tributaria; nội dung hiệp định thuế song phương có thể tra tại trang Tổng cục thuế tại nước nhà hoặc trang của Bộ Tài chính Tây Ban Nha.